Определение термина «незарегистрированные земельные
участки» содержится в абзаце одиннадцатом пункта 3 статьи 238 Налогового
кодекса Республики Беларусь (далее – НК).
Так, к незарегистрированным земельным участкам
относятся земельные участки организаций, относящиеся к общественно-деловой,
производственной, рекреационной, жилой усадебной и жилой многоквартирной зонам,
государственная регистрация которых не произведена
(в случае, если они подлежат государственной регистрации), за исключением
земельных участков, указанных в части второй пункта 3 статьи 240 НК, и
земельных участков, в отношении которых применяется ставка земельного налога в
соответствии с подпунктом 6.4 пункта 6 статьи 241 НК, а также земельные
участки, предоставленные во временное пользование сроком до одного года.
Исходя из приведенного определения к
незарегистрированным земельным участкам не относятся:
земельные участки, занятые конструктивными элементами
воздушных линий электропередачи напряжением ниже 35 киловольт, не являющимися
капитальными строениями или государственная регистрация которых не является
обязательной, используемых энергоснабжающими организациями, входящими в состав
государственного производственного объединения электроэнергетики «Белэнерго» (часть
вторая пункта 3 статьи 240 НК);
земельные участки промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного
назначения, расположенные за пределами населенных пунктов, предоставленные
организациям из земель лесного фонда для строительства и обслуживания
линейных объектов (газопроводы, нефтепроводы, воздушные и кабельные линии электропередачи
и связи и другое) (подпункт 6.4
пункта 6 статьи 241 НК);
земли
сельскохозяйственного назначения, в связи с тем, что такие земельные участки не
являются относящимися к общественно-деловой, производственной, рекреационной,
жилой усадебной и жилой многоквартирной зонам;
самовольно занятые
земельные участки в связи с отсутствием в отношении таких земельных участков правоустанавливающего
документа, определяющего его отнесение к указанным в определении незарегистрированных
земельных участков зонам.
Справочно. Исходя
из определения, установленного пунктом 1 статьи 87 Кодекса Республики Беларусь
о земле (далее – КоЗ), самовольным занятием земельного участка является
использование земельного участка без документа, удостоверяющего право на него.
Предоставление земельных участков осуществляется на
основании решения об изъятии и предоставлении земельного участка (статья 43
КоЗ). При этом в таком решении устанавливается целевое назначение
предоставляемого земельного участка (подпункт 1.53 пункта 1 статьи 1 и статья
43 КоЗ).
С 1 января 2026 г. для всех земельных участков,
которые являются незарегистрированными земельными участками, в качестве
налоговой базы устанавливается площадь земельного участка (подпункт 6.13 пункта 6 статьи 240 НК). Земельные
участки, которые по состоянию на конец налогового периода являются незарегистрированными
земельными участками, облагаются земельным налогом по установленным
подпунктом 6.5 пункта 6 статьи 241 НК ставкам, которые составляют для
земельных участков, относящихся:
к общественно-деловой, производственной и
рекреационной зонам, – 799,08 бел. руб. за гектар;
к жилой усадебной зоне, – 213,12 бел. руб. за гектар;
к жилой многоквартирной зоне, – 53,34 бел. руб. за
гектар.
С учетом изложенного и принимая во внимание совокупность
предписаний НК, налогообложение по площади с применением вышеуказанных ставок земельного
налога осуществляется по:
земельным участкам, предоставленным во временное
пользование сроком до одного года;
иным земельным участкам, относящимся к
незарегистрированным по состоянию:
на 31 декабря отчетного года;
на последнюю дату землепользования ими в отчетном году
в связи с изъятием этих земельных участков или в связи с ликвидацией
организации.
Обращаем внимание, что при исчислении арендной
платы ставки земельного налога, установленные подпунктом 6.5 пункта 6 статьи
241 НК, не применяются в связи с тем, что Указом Президента Республики
Беларусь от 17.12.2025 № 439 «Об арендной плате за земельные участки,
находящиеся в государственной собственности» такая категория земельных участков
как незарегистрированные земельные участки не определена.
