Деятельность крестьянских
(фермерских) хозяйств (КФХ) поддерживается государством путем установления для
них всякого рода льгот и послаблений: освобождения от НДС, налога на прибыль,
земельного налога, налога на недвижимость и т.д.
Основные льготы, которыми располагает КФХ, перечислены
в статье 384 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК).
Использовать таковые КФХ вправе с момента возникновения правовых оснований для
их применения и в течение всего периода действия таких оснований. При
этом срок, исчисляемый годами, за исключением календарного года, истекает
в соответствующие месяц и число последнего года срока. Годом, за исключением
календарного года, признается любой период, состоящий из 12 календарных
месяцев, следующих подряд.
Из
совокупности норм пунктов 1, 2 статьи 384 НК следует, что КФХ в
льготный трехлетний период (с момента создания) может применять освобождение от
следующих налогов:
- НДС и
налога на прибыль при реализации произведенной продукции растениеводства (кроме
цветов и декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства);
- налога на недвижимость в отношении объектов
обложения этим налогом, участвующим при производстве сельскохозяйственной
продукции;
-
земельного налога за земельные участки, используемые для производства
сельскохозяйственной продукции;
-
экологического налога и налога на добычу (изъятие) природных ресурсов - если
объекты налогообложения возникают в связи с деятельностью по производству
сельскохозяйственной продукции.
Пунктом
2 статьи 384 НК установлено, что КФХ не освобождается:
- от
транспортного налога;
-
таможенных платежей, НДС и акцизов, уплачиваемых при ввозе товаров, - если КФХ
ввозит товары из-за пределов Беларуси;
- НДС по
товарам (работам, услугам), приобретенным КФХ на территории республики
у иностранных организаций или иностранных индивидуальных предпринимателей;
- подоходного
налога с выплат физическим лицам и налога на доходы иностранных организаций, не
осуществляющих деятельности на территории Беларуси через постоянное
представительство, - при исполнении обязанностей налогового агента.
КФХ вправе применять особые режимы налогообложения:
- налог
при упрощенной системе налогообложения (далее-УСН) при соблюдении условий и в
порядке, которые установлены главой 32 НК;
- единый
налог для производителей сельскохозяйственной продукции (далее - единый
сельхозналог) при соблюдении условий и в порядке, которые
определены главой 34 НК.
Для того
чтобы применять данные режимы со дня регистрации, КФХ необходимо в течение 20
рабочих дней с такого дня представить в налоговый орган по месту
постановки на учет уведомление о переходе на УСН
или уведомление о переходе на единый сельхозналог соответственно (пункт
3 статьи 327, пункт 2 статьи 348 НК).
При этом
стоит отметить, что для КФХ в этом случае предусмотрено освобождение только по
единому налогу (пункт 1 статьи 384 НК). От налога при УСН освобождение не
предусматривается (пункт 2 статьи 384 НК).
