С 1 июля 2022 г. в соответствии с Законом Республики Беларусь от 31 декабря 2021 г. № 141-3 вступили в силу положения Налогового кодекса, устанавливающие обязательства по постановке на учет в налоговых органах Республики Беларусь, исчислению и уплате НДС для иностранных организаций, иностранных индивидуальных предпринимателей, реализующих товары в рамках электронной дистанционной продажи белорусским организациям и физическим лицам (в том числе индивидуальным предпринимателям), находящимся в Республике Беларусь.
Иностранная организация, иностранный индивидуальный предприниматель, реализующие дистанционно товары, обязаны в целях уплаты НДС встать на учет в инспекции МНС по г. Минску при наступлении следующих условий:
- Иностранная организация/индивидуальный предприниматель реализует товары покупателям Республики Беларусь через электронную торговую площадку или является посредником в расчетах при электронной дистанционной продаже товаров покупателям Республики Беларусь.
Электронная дистанционная продажа товаров – это реализация товаров, когда:
- заказ и оплата производится посредством сервисов, доступных на электронной торговой площадке;
- доставка товаров покупателю организуется посредством электронной торговой площадки.
Под электронной торговой площадкой понимается информационная система, предназначенная для организации и совершения покупок (продаж) в электронном формате, доступ к которой осуществляется через сайт в сети Интернет.
Покупателями Республики Беларусь, приобретающими товары при электронной дистанционной продаже, могут быть:
- физические лица (в том числе индивидуальные предприниматели);
- организации.
Физическое лицо (в том числе индивидуальный предприниматель) определяется покупателем Республики Беларусь, если местом жительства физического лица является Республика Беларусь, что подтверждается его почтовым адресом (физическое лицо имеет почтовый адрес в Республике Беларусь).
Помимо данного критерия (например, если место жительства физического лица не известно) могут использоваться следующие условия определения физических лиц покупателями Республики Беларусь:
- местом нахождения банка, в котором открыт счет, используемый физическим лицом, является территория Республики Беларусь;
- сетевой (IP) адрес устройства, использованного физическим лицом, зарегистрирован в Республике Беларусь;
- международный код страны телефонного номера, используемого физическим лицом, присвоен Республике Беларусь.
Организация определяется покупателем Республики Беларусь, если местом государственной регистрации организации является Республика Беларусь.
Для определения организации в качестве покупателя Республики Беларусь (например, когда не известно место государственной регистрации) могут также использовать следующие критерии:
- местом нахождения банка, в котором открыт счет, используемый организацией, является территория Республики Беларусь;
- сетевой (IP) адрес устройства, использованного организацией, зарегистрирован в Республике Беларусь;
- международный код страны телефонного номера, международный почтовый индекс, международный код страны, использованные организацией для приобретения или оплаты таких товаров, присвоены Республике Беларусь.
2. В течение года оборот по реализации таких товаров покупателям Республики Беларусь превысил сумму, эквивалентную 10 000 евро.
Постановка на учет в налоговом органе указанных иностранных организаций, индивидуальных предпринимателей осуществляется в электронном формате через единый портал электронных услуг (ЕПЭУ) бесплатно.
К заявлению о постановке на учет прилагается копия выписки из торгового регистра страны места нахождения иностранной организации, индивидуального предпринимателя или иное эквивалентное доказательство их юридического статуса в соответствии с законодательством страны их места нахождения.
Уплата НДС производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (квартал). В 2022 г. НДС подлежит уплате:
- за III квартал – не позднее 24.10.2022;
- за VI квартал – не позднее 23.01.2023.
Декларация по НДС подается в электронной форме через личный кабинет плательщика на портале Министерства по налогам и сборам ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал). В 2022 г. декларация по НДС представляется:
- за III квартал – не позднее 20.10.2022;
- за VI квартал – не позднее 20.01.2023.
Уточненная декларация подается в двух случаях:
- Если плательщиком получено уведомление от налогового органа по результатам проведения камеральной проверки;
- Если плательщиком выявлены ошибки в ранее представленной декларации.
Налоговая база – стоимость товаров с учетом НДС.
Ставка налога составляет 10%, 20% в зависимости от категории товара.
