С 01.01.2022 к анализируемым сделкам относятся операции:
-по реализации (погашению) или получению ценных бумаг, производных финансовых инструментов;
-предоставлению (получению) кредита (займа) (п. 2 ст.87, п.1 и 2 ст. 88 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее-НК).
Организация-плательщик налога на прибыль в случаях, указанных в п.1 и п.2 ст. 88 НК обязан представить информацию о совершенной им в налоговом периоде сделке путем внесения сведений о ней в электронный счет-фактуру и направления его с использованием Портала электронных счетов-фактур, являющегося информационным ресурсом Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь (п.1 ст.97 НК).
Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29.04.2022 №18 внесены изменения в Инструкцию о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утвержденную постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25.04.2016 №15 (далее-Инструкция).
Часть изменений, вступающих в силу с 20 мая 2022 года обусловлена введением с 01.01.2022 контроля налоговых органов за применением плательщиками нерыночных цен по ценным бумагам, производным финансовым инструментам, кредитам (займам), процентам по кредиту (займу).
Порядок заполнения электронного счет-фактуры по таким операциям установлен п.п.3,5,9,64,65 Инструкции. Также установлен порядок заполнения строк «дата совершения операции» (п.п.21.3 п.21), «статус поставщика» (п.п.22.1 п.22), «статус получателя (по договору/контракту)» (п.п.23.1п.23), договор (контракт) на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав (п.п.25.1 п.25, раздела 6 (п.п.26.1, 26.2.2, 26.4, 26.6, 26.8-26.11 п.26).
Обращаем внимание, что создавать электронный счет-фактуру необходимо и в отношении процентов, отраженных в бухгалтерском учете начиная с 01.01.2022, по кредитам (займам), полученным, в том числе до 01.01.2022.
