Порядок исчисления и уплаты единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее – ЕН) определен главой 33 Налогового кодекса Республики Беларусь (с изменениями и дополнениями) (далее – НК).
ЕН относится к особому режиму налогообложения. Ставки данного налога установлены НК (приложение № 24) в фиксированных суммах за месяц в зависимости от вида и места осуществления индивидуальным предпринимателем деятельности.
Уплата единого налога заменяет уплату: подоходного налога с физических лиц по доходам, получаемым плательщиками при осуществлении видов деятельности, признаваемых объектом налогообложения единым налогом, налога на добавленную стоимость по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь, экологического налога, налога за добычу (изъятие) природных ресурсов, местных налогов и сборов, уплачиваемых при осуществлении видов деятельности, признаваемых объектом налогообложения единым налогом (пункт 1 статьи 336 НК).
Однако существуют некоторые особенности и обязанности о которых индивидуальные предприниматели – плательщики ЕН должны помнить.
Так, индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый налог:
- ведут учет валовой выручки от реализации товаров (работ, услуг), по которым уплачивается единый налог, а также учет товаров, в том числе сырья и материалов, основных средств и иного имущества, ввозимых на территорию Республики Беларусь из государств - членов Евразийского экономического союза.
- исполняют обязанности налоговых агентов, в том числе удерживают при выплате заработной платы и иных доходов с начисляемых (перечисляемых) сумм налоги, сборы (пошлины);
- исчисляют и перечисляют в бюджет налог на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), имущественным правам, реализуемым на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь;
-составляют первичные учетные документы по правилам, установленным законодательством для индивидуальных предпринимателей, ведущих учет доходов и расходов, если иное не установлено законодательством (пункт 4 статьи 336 НК).
Кроме того, при указании в декларации о доходах и имуществе или пояснениях, представленных по требованию налогового органа, в качестве источников, за счет которых было приобретено имущество, доходов, полученных от деятельности, при осуществлении которой уплачивается единый налог, в размерах, превышающих десятикратный размер уплаченного за определенный период единого налога, плательщиком производится доплата единого налога в размере 10 процентов от суммы такого превышения. Доплата единого налога производится в тридцатидневный срок со дня вручения плательщику извещения налогового органа (пункт 3 статьи 336 НК).
В связи с вышеизложенным, инспекция МНС по Брестскому району еще раз напоминает о необходимости соблюдения индивидуальными предпринимателями – плательщиками ЕН вышеуказанных требований, так как их невыполнение может повлечь негативные последствия в виде применения административной ответственности, установленной КоАП Республики Беларусь (с изменениями и дополнениями).
