В целях развития малых населенных пунктов в Республике Беларусь, действующими нормативными правовыми актами предусмотрен ряд налоговых льгот для субъектов хозяйствования, осуществляющих деятельность в сельской местности, малых городских поселениях. Одним из таких нормативных правовых актов является Декрет Президента Республики Беларусь от 7 мая 2012 г. №6 "О стимулировании предпринимательской деятельности на территории средних, малых городских поселений, сельской местности" (с изменениями и дополнениями, далее - Декрет №6).
В соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 Декрета №6 коммерческие организации Республики Беларусь при одновременном соблюдении условий, установленных Декретом №6, в течение семи календарных лет со дня их государственной регистрации вправе:
- не исчислять и не уплачивать налог на прибыль в отношении прибыли, полученной от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства;
- не исчислять и не уплачивать налог на недвижимость.
К условиям применения налоговых льгот Декрета №6 относятся следующие:
- местом нахождения организации должна быть территория средних, малых городских поселений, сельской местности.
- организация не должна быть создана после 1 августа 2016 г. в результате реорганизации в форме выделения, разделения или слияния, а также путем присоединения к ней других юридических лиц Республики Беларусь;
- организация должна осуществлять на территории средних, малых городских поселений, сельской местности деятельность по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг);
- со дня государственной регистрации организации не истекло семь календарных лет;
- наличие сертификата продукции собственного производства (сертификата работ и услуг собственного производства), выданного в установленном порядке, в котором в качестве организации, осуществляющей производство продукции (выполнение работ, оказание услуг), указана эта организация;
- реализация товаров (работ, услуг) собственного производства должна осуществляться в период действия сертификата продукции собственного производства (сертификата работ и услуг собственного производства).
Помимо указанных условий обязательным требованием для применения льготы по налогу на прибыль, установленной Декретом №6, является ведение раздельного учета выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, на которую распространяется такая льгота, и затрат по производству и реализации этих товаров (работ, услуг).
Льгота по налогу на недвижимость не применяется в отношении налога на недвижимость:
- со стоимости капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, расположенных вне территории средних, малых городских поселений, сельской местности;
- со стоимости зданий, сооружений и передаточных устройств сверхнормативного незавершенного строительства;
- со стоимости капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, включенных в перечень неиспользуемых (неэффективно используемых) капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, и земельных участков (частей земельных участков), на которых они расположены, утверждаемый областными Советами депутатов или по их поручению областными исполнительными комитетами, администрациями свободных экономических зон в порядке и на условиях, установленных Советом Министров Республики Беларусь.
Для применения в отчетном квартале льготы по налогу на недвижимость в соответствии с Декретом №6 дополнительным условием также является осуществление реализации товаров (работ, услуг) собственного производства (за исключением предоставления имущества в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное и безвозмездное пользование) в квартале, предшествовавшем отчетному.
Налоговые льготы Декрета №6 не применяются при осуществлении организацией следующих видов деятельности: риэлтерской деятельности; деятельности в сфере игорного бизнеса; лотерейной деятельности; деятельности по организации и проведению электронных интерактивных игр; производства и (или) реализации подакцизных товаров; производства и (или) реализации ювелирных и других бытовых изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней; изготовления ценных бумаг, денежных знаков и монет, почтовых марок; деятельности в рамках простого товарищества.
