Инспекция МНС по Брестскому району разъясняет.
Получение
платного образования дает студенту (если он состоит в трудовых отношениях) либо
его близким родственникам право на применение социального налогового
вычета в соответствии с нормами ст. 210 Налогового Кодекса Республики Беларусь
(с изменениями и дополнениями, далее – НК).
К лицам,
состоящим в отношениях близкого родства относятся родители (усыновители,
удочерители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные), родные братья и
сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки, супруги (абз. 4 ст.
195 НК).
Обязательным
условием предоставления данного вычета является получение первого высшего,
первого среднего специального или первого профессионально-технического
образования в учреждениях образования Республики Беларусь.
К вычету
принимаются расходы за обучение и суммы, направленные на погашение кредитов
(займов), фактически израсходованных на получение обучения.
Социальный
вычет предоставляется в сумме, уплаченной в течение налогового периода за
обучение (ч. 1, 2 подп. 1.1 п. 1 ст. 210).
Чтобы
воспользоваться социальным налоговым вычетом, необходимо представить
организации, являющейся местом основной работы и источником выплаты
доходов плательщику, или налоговому органу перечень документов,
поименованных в п. 3 ст. 210 НК.
Документы,
подтверждающие фактическую оплату услуг в сфере образования, погашение
(возврат) кредитов, займов (включая проценты по ним), должны содержать
информацию о фамилии, имени, отчестве (если таковое имеется) плательщика, либо
лица, получение образования которого оплатил плательщик, сумме и дате оплаты,
назначении платежа, если такие требования предусмотрены законодательством,
регулирующим порядок оформления указанных документов. В случае если документы
не содержат указанных реквизитов, к ним прилагается информация получателя
платежа, содержащая недостающие сведения.
Право на
применение социального налогового вычета имеют оба родителя независимо от
того, кем из них осуществлены расходы в виде оплаты за обучение, а также на
погашение (возврат) кредитов банков, займов. Это означает, что при получении
социального налогового вычета применяется заявительный принцип.
Независимо от того, кто указан в документах об оплате обучения в качестве
плательщика (сам ребенок, отец или мать ребенка), право на получение
социального налогового вычета имеет тот из родителей, кто заявил о таком праве.
Однако родители не могут воспользоваться социальным налоговым вычетом в
отношении одной и той же суммы расходов одновременно в полном размере (и отец,
и мать ребенка) (ч. 2 подп. 1.1 п. 1 ст. 210 НК).
Налоговому
агенту (в течение налогового периода) или налоговому органу (по окончании
налогового периода) могут быть представлены копии документов, подтверждающих
фактическую оплату услуг в сфере образования, погашение (возврат) кредитов,
займов (включая проценты по ним). В этом случае представленные копии документов
сверяются с их оригиналами, о чем делается соответствующая отметка на копиях
документов, а на оригиналах этих документов - отметка о сумме предоставленного
социального налогового вычета.
При этом, при
получении плательщиком социального вычета в налоговом органе, он вправе
представить не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым
периодом, в налоговый орган налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу
с физических лиц (далее - налоговая декларация) по доходам, полученным в
истекшем налоговом периоде (п. 1,2 ст. 222 НК).
В случае
утери плательщиком документов на оплату налоговому агенту или налоговому органу
представляется письменное подтверждение получателя денежных средств о
поступлении таких средств с указанием фамилии, имени, отчества (если таковое
имеется) плательщика, либо лица, получение образования которого оплатил
плательщик, сумме и дате оплаты, назначении платежа (ч. 3 п. 6 ст. 210 НК).
Начало
действия вычета - с месяца осуществления расходов по уплате за обучение;
погашение кредита (займа), израсходованного на получение образования (п. 4 ст.
35, подп. 1.1 п. 1 ст. 210 НК).
Если в
текущем календарном году социальный вычет на обучение не применялся или
использовался не полностью, то неиспользованные суммы переносятся на
последующие годы до полного их использования (п. 7 ст. 210 НК).
