Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Брестскому району разъясняет, что порядок осуществления физическими лицами ремесленной деятельности регулируется Указом Президента Республики Беларусь от 9 октября 2017 г. N 364 "Об осуществлении ремесленной деятельности" (далее - Указ), статьями 369 - 372 Налогового кодекса Республики Беларусь (с изменениями и дополнениями, далее - НК), которыми определены:
понятие ремесленной деятельности;
основание для начала осуществления ремесленной деятельности;
перечень видов ремесленной деятельности;
основные критерии, одновременное соблюдение которых позволяет отнести деятельность физического лица к ремесленной;
перечень материалов, запрещенных к использованию
в ремесленной деятельности;
способы реализации ремесленных изделий;
налоговый период и сроки уплаты сбора за осуществление ремесленной деятельности.
Чтобы стать ремесленником, нужно:
стать на учет в налоговом органе;
выбрать один или несколько видов ремесленной деятельности из перечисленных в подп. 1.2 п. 1 Указа;
уплатить сбор за осуществление ремесленной деятельности (одна БВ независимо от количества видов ремесленной деятельности, которыми гражданин собирается заниматься; в 2020 году 1 БВ составляет 27,00 бел.руб.).
Налоговым периодом сбора признается календарный год.
Уплата сбора производится:
за полный последующий календарный год – не позднее 28-го числа последнего месяца текущего календарного года;
в иных случаях – до начала осуществления ремесленной деятельности (ст.372 гл.38 НК).
Уплата сбора за осуществление ремесленной деятельности заменяет уплату подоходного налога с физических лиц и единого налога
с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц в части доходов, полученных от осуществления ремесленной деятельности (ст.370 гл.38 НК).
Вместе с тем при указании в декларации о доходах и имуществе или пояснениях, представленных по требованию налогового органа,
в качестве источников, за счет которых было приобретено имущество, доходов, полученных от осуществления ремесленной деятельности,
в размерах, превышающих стократный размер сбора, уплаченного за налоговые периоды, в которых был получен такой доход, плательщиком производится доплата сбора в размере 10 процентов от суммы такого превышения (п.3 ст.372 гл.38 НК).
Исходя из правоприменительной практики Указа перечень видов ремесленной деятельности условно можно разделить на три части:
а) виды деятельности, перечисленные в абз. 2-31 пп.1.2 п.1;
б) деятельность по созданию предметов творчества (абз.32 пп.1.2 п.1);
в) деятельность, осуществляемая с применением ручного труда,
за исключением видов деятельности, не относящихся
к предпринимательской деятельности, при осуществлении которых уплачивается единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (абз.32 пп.1.2 п.1).
Понятия ”предмет творчества“ и ”деятельность, осуществляемая
с применением ручного труда“ для целей применения Указа не установлены. Вместе с тем Минэкономики и МНС были выработаны следующие подходы по применению обозначенных понятий для целей разъяснения обращений.
”Предмет творчества“.
В общепринятом понятии предмет – это конкретный материальный объект. Творчество – процесс деятельности, направленный на создание новых объектов на основе оригинальных идей или замыслов, в которые автор вкладывает свои индивидуальные способности
и навыки, делающие его изделие индивидуальным и уникальным.
Следовательно, основной особенностью изготовленных предметов (изделий)творчества должна являться их уникальность, невозможность изготовления полностью идентичных изделий. При этом уникальным может быть как единичное изделие, так и комплект, состоящий
из нескольких изделий, к примеру, уникальный гарнитур, набор.
«Деятельность, осуществляемая с применением ручного труда» (за исключением видов деятельности, не относящихся к предпринимательской деятельности, при осуществлении которых уплачивается единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц; закреплены в п.3 ст.337 гл.33 НК).
Основное условие применения данного понятия при отнесении видов деятельности к ремесленным – деятельность заявителем должна осуществляться только с применением ручного труда, ручного инструмента (молоток, ножовка, ножницы, бытовая швейная машинка, иное аналогичное), без использования промышленных машин
и оборудования(не предназначенных для использования в домашних условиях).
Ремесленная деятельность
