Многие люди имеющие свободное
время хотят иметь дополнительный заработок и для этого не обязательно регистрироваться
в качестве индивидуального предпринимателя (далее –ИП). Без регистрации в
качестве ИП граждане вправе выбрать один из следующих режимов налогообложения (при соблюдении
определенных этими режимами условий):
- уплата единого налога;
- налог на профессиональный доход.
Порядок исчисления единого налога
для физических лиц установлен главой 33 Налогового кодекса Республики
Беларусь (далее-НК) и заключается в уплате налога исходя из осуществляемых
физлицами видов деятельности по фиксированным ставкам.
Следует отметить, что перечень видов
деятельности, в отношении которых физлицо вправе применять данный режим
налогообложения, ограничен и определен в пункте 3 статьи 337 НК. При этом
такая деятельность должна осуществляться физлицами самостоятельно, т.е. без
привлечения наемных работников.
Без
регистрации ИП физические лица могут заниматься, к примеру:
реализацией на торговых местах и в иных установленных
местными исполнительными и распорядительными органами местах продукции
цветоводства, декоративных растений, их семян и рассады, животных (за
исключением котят и щенков), изготовленных этими физическими лицами хлебобулочных и кондитерских изделий, готовой
кулинарной продукции;
реализацией котят и щенков при условии
содержания домашнего животного (кошки, собаки);
видеосъемкой событий;
деятельностью по письменному и устному
переводу;
деятельностью, связанной с поздравлением
с днем рождения, Новым годом и иными праздниками независимо от места их
проведения;
парикмахерскими и косметическими
услугами, а также услугами по маникюру и педикюру;
производством одежды (в том числе
головных уборов) и обуви;
разработкой веб-сайтов, установкой
(настройкой) компьютеров и программного обеспечения, восстановлением
компьютеров после сбоя, ремонтом, техническим обслуживанием компьютеров и
периферийного оборудования, обучением работе на персональном компьютере;
ремонтом и восстановлением, включая
перетяжку, домашней мебели;
ремонтом часов, обуви, зонтов, сумок,
чемоданов, изготовлением дубликатов ключей, нанесением моментальной гравировки
на предметы, предоставленные потребителем;
ремонтом швейных, трикотажных изделий и
головных уборов, кроме ремонта ковров и ковровых изделий;
репетиторством, фотосъемкой,
изготовлением фотографий;
сборкой мебели, установкой (крепление) в
домашних хозяйствах предметов интерьера и бытовых изделий (за исключением
кондиционеров и газовых плит), монтажом встраиваемых кухонь, встраиваемых
шкафов, антресолей;
чисткой и уборкой жилых помещений;
уходом за взрослыми и детьми;
штукатурными, малярными, стекольными
работами, работами по устройству покрытий пола и облицовке стен, оклеиванием
стен обоями, кладкой (ремонт) печей и каминов, очисткой и покраской кровли,
покраской ограждений и хозяйственных построек, установкой дверных полотен и
коробок, окон и оконных коробок, рам из различных материалов;
курьерской деятельностью (деятельность
по доставке товаров, пакетов);
предоставлением принадлежащих на праве
собственности физическому лицу иным физическим лицам жилых помещений, садовых
домиков, дач для краткосрочного проживания.
Физлица, изъявившие желание производить уплату единого
налога, обязаны уведомить об этом налоговый орган. Такое
уведомление подается по установленной форме, за каждый месяц осуществления
деятельности в письменной форме либо через личный кабинет плательщика.
Уведомление о
начале осуществления деятельности с уплатой единого налога физлицо обязано
подать в срок не позднее дня, предшествующего дню начала осуществления в
календарном месяце деятельности. В аналогичный срок физлицу требуется
произвести уплату единого налога, расчет которого производит налоговый орган на
основании представленного плательщиком уведомления.
Порядок исчисления и
уплаты налога на профессиональный доход определен главой 40 НК.
Данная система налогообложения
введена в Республике Беларусь с 01.01.2023 и представляет собой уплату налога
на профессиональный доход исходя из дохода, полученного физлицом от реализации
товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав.
Плательщиками
указанного налога могут являться физлица, осуществляющие виды деятельности по Перечню видов
деятельности, утвержденному постановлением Совета
Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022 г. № 851.
При выборе данной
системы налогообложения следует учитывать, что применение налога на
профессиональный доход с осуществлением видов деятельности, по которым физлица
одновременно осуществляют предпринимательскую деятельность и зарегистрированы в
качестве ИП, не допустимо.
Напоминаем, что за занятие
физическими лицами предпринимательской деятельности без государственной
регистрации предусмотрена административная ответственность согласно части 2
статьи 13.3 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях (с
изменениями и дополнениями) (далее – КоАП) в виде наложения штрафа в размере до
ста базовых величин с конфискацией предмета административного
правонарушения, орудий и средств совершения административного правонарушения, а
также до ста процентов от суммы дохода, полученного в результате такой
деятельности, или без конфискации.