- общий порядок налогообложения,
предусматривающий уплату подоходного налога с физических лиц при осуществлении
предпринимательской деятельности;
- система уплаты
единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физлиц (далее - единый
налог).
Каждая система имеет свои
ограничения и особенности, а также для каждой системы определен отдельный
порядок перехода на ее применение.
Порядок исчисления и
уплаты подоходного налога определен главой 18 Налогового кодекса
Республики Беларусь (далее-НК) и предусматривает уплату налога из доходов ИП,
полученных от осуществления предпринимательской деятельности (т.е. разница
между выручкой и фактически понесенными затратами). Ставка подоходного налога составляет 20% (пункт 3 статьи 214 НК).
В случае выбора данной
системы налогообложения уведомлять налоговый орган о переходе на общую систему
налогообложения не требуется.
Срок представления
налоговой декларации по подоходному налогу - не позднее 20-го числа
месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (пункт 3 статьи 217 НК).
Уплата подоходного
налога производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим
отчетным периодом (пункт 4 статьи 217 НК).
Порядок
налогообложения единым налогом определен главой 33 НК и заключается в
уплате налога исходя из осуществляемых ИП видов деятельности по фиксированным
ставкам.
При выборе данного
режима следует учитывать, что область применения единого налога значительно
ограничена, т.е. не каждый ИП вправе перейти на данную систему налогообложения.
Так, плательщиками
единого налога признаются ИП, оказывающие потребителям определенные виды услуг
(работ) (пункт 1 статьи 337 НК).
При этом под термином «потребитель»
понимается физическое лицо,
имеющее намерение заказать или приобрести либо заказывающее, приобретающее или
использующее товары (работы, услуги) исключительно для личных, бытовых,
семейных и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской
деятельности (абзац 5
статьи 335 НК).
Таким образом, если по договору
оказания услуг (выполнения работ) заказчиком услуг (работ) является юридическое
лицо (организация), в таком случае ИП не вправе применять особый режим
налогообложения, предусматривающий уплату единого налога.
Также, необходимо отметить, перечень
таких работ (услуг), которые вправе осуществлять ИП с уплатой единого налога,
ограничен и определен пунктом 1 статьи 337 НК.
ИП, принявшие решение перейти на
уплату единого налога, обязаны не позднее рабочего дня, предшествующего дню
начала осуществления деятельности, представить в налоговый орган
декларацию по единому налогу (часть 2 пункта 26 статьи 342 НК).
Произвести уплату единого налога по
фиксированным ставкам также необходимо до начала осуществления деятельности в
следующем порядке (пункт 1 статьи 343 НК):
за первый месяц
осуществления деятельности - не позднее рабочего дня, предшествующего дню
начала осуществления такой деятельности;
за последующие месяцы
осуществления деятельности - не позднее 1-го числа каждого последующего месяца.
ИП может одновременно применять две системы налогообложения: платить подоходный и единый налоги.