- авторы объектов
интеллектуальной собственности (пункт 1 статьи 212 Налогового кодекса
Республики Беларусь, далее -НК);
- спортсмены и их
тренеры (пункт 2 статьи 212 НК).
К объектам
интеллектуальной собственности относятся (далее - ОИС) относятся:
1) результаты
интеллектуальной деятельности: произведения науки, литературы и
искусства; исполнения, фонограммы и передачи организаций
вещания; изобретения, полезные модели, промышленные
образцы; селекционные достижения; топологии интегральных
микросхем; секреты производства (ноу-хау);
2) средства
индивидуализации участников гражданского оборота, товаров, работ или
услуг: фирменные наименования; товарные знаки и знаки
обслуживания; географические указания;
3) другие результаты
интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации участников
гражданского оборота, товаров, работ или услуг в случаях, предусмотренных
ГК и иными законодательными актами.
Доходы авторов ОИС от
осуществления своей деятельности облагаются подоходным налогом по ставке 13%
(пункт 1 статьи 214 НК).
При исчислении
подоходного налога из этих доходов авторы ОИС имеют право на профессиональный
вычет, установленный пункте 1 статьи 212 НК. Этот вычет
предоставляется только в отношении указанных доходов.
Право на
профессиональный вычет имеют плательщики, которые являются
авторами ОИС и (или) которым принадлежат имущественные права на такие
объекты, получившие следующие доходы (часть 1 пункта 1 статьи 212 НК):
- авторское
вознаграждение, вознаграждение автора за создание ОИС;
- доходы от возмездного
отчуждения материального объекта, в котором выражен (применен) ОИС, и
одновременно имущественных прав на такой объект;
- доходы, полученные в
рамках договоров, предусматривающих создание и использование результатов
интеллектуальной деятельности;
- доходы, полученные в
рамках договоров, предусматривающих предоставление или передачу прав на ОИС;
- вознаграждения за
использование объектов авторского права или смежных прав, полученные от
организации по коллективному управлению имущественными правами;
- иные доходы,
полученные за создание и (или) использование ОИС, за исключением доходов,
полученных от осуществления предпринимательской деятельности.
Профессиональный вычет
в отношении вышеуказанных доходов предоставляется по выбору плательщика
(часть 7 пункта 1 статьи 212, пункт 8 статьи 214 НК):
- в течение
календарного года налоговым агентом в пределах, установленных нормативов (20,
30, 40% суммы начисленного дохода в зависимости от вида произведения);
- по окончании
календарного года налоговым органом, за исключением доходов, облагаемых по
ставке 25%, при представлении плательщиком налоговой декларации
(расчета) и документов, подтверждающих право на получение такого вычета.
При
этом налоговым органом вычет предоставляется по выбору плательщика в
сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов
или в пределах соответствующих нормативов.
Расходы на создание,
использование, отчуждение ОИС поименованы в части 3 пункта 1 статьи
212 НК. Документы, которые подтверждают эти расходы, перечислены в
части 8 пункта 1 статьи 212 НК.
Налоговый агент по
желанию плательщика - автора ОИС предоставляет ему профессиональный вычет по
нормативу расходов в процентах по отношению к начисленной сумме вышеуказанных
доходов (часть 5 пункта 1 статьи 212 НК).
При
этом одновременно с расходами в пределах указанных нормативов не могут
учитываться расходы, подтвержденные документально (часть 6 пункта 1 статьи 212 НК).
Доходы спортсменов и их тренеров от личной деятельности
за участие в спортивных соревнованиях при условии, что такая деятельность
осуществляется ими не в рамках командного участия, облагаются подоходным
налогом по ставке 13% (пункт 1 статьи 214 НК).
При исчислении подоходного налога из таких доходов эти
лица имеют право на профессиональный вычет, установленный пунктом 2 статьи
212 НК. Этот вычет предоставляется только в отношении указанных доходов, за
исключением таких доходов, полученных от осуществления
предпринимательской деятельности.
Вычет
предоставляется налоговым органом по окончании календарного года при
представлении налоговой декларации (расчета) и документов, подтверждающих
право на получение вычета. По выбору плательщика вычет предоставляется (пункт 2
статьи 212 НК):
- в сумме фактически
произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно
связанных с участием плательщика в спортивных соревнованиях при осуществлении
им личной деятельности (поименованы в части 1 пункта 2 статьи 212 НК);
- размере 20% суммы
подлежащих налогообложению доходов, полученных от осуществления такой деятельности.