Все плательщики налога при упрощенной системе налогообложения
(далее – УСН) в период применения данной системы налогообложения
обязаны вести учет в Книге учета доходов и расходов организаций,
применяющих УСН по форме, установленной
Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь,
Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства
труда и социальной защиты Республики Беларусь и Национального
статистического комитета Республики Беларусь от 28.11.2022
№ 35/54/75/133 (c учетом изменений и дополнений).
Вести Книгу при УСН (кроме разделов по учету обязательных
страховых взносов и иных платежей в бюджет ФСЗН, а также по учету
расходов, производимых за счет средств бюджета ФСЗН) можно в личном
кабинете плательщика на портале Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь. В этом случае для заполнения данной книги, а также
декларации по налогу при УСН могут быть использованы электронные
сервисы, функционирующие в личном кабинете (части 2 и 3 пункта 1 статьи
333 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее -НК).
Учет в Книге при УСН включает в себя (пункт 3 статьи 333 НК):
- учет, необходимый для определения выручки от реализации товаров
(работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов;
- учет товаров, ввозимых на территорию Республики Беларусь с
территории государств - членов Евразийского экономического союза, и
сумм налога на добавленную стоимость, взимаемого налоговыми органами
при ввозе товаров;
- учет сумм налога на добавленную стоимость, исчисленных по
оборотам при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав
иностранными организациями (иностранными индивидуальными
предпринимателями) на территории Республики Беларусь;
- учет, необходимый для исполнения обязанностей налоговых
агентов;
- учет, необходимый для исчисления и уплаты обязательных
страховых взносов и иных платежей в бюджет государственного
внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики
Беларусь;
- учет расходов, производимых за счет средств бюджета
государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения
Республики Беларусь;
- учет, необходимый для определения численности работников
организации;
- учет капитальных строений (зданий, сооружений), их частей,
находящихся в собственности, хозяйственном ведении, оперативном
управлении или пользовании, а также капитальных строений (зданий,
сооружений), их частей, в отношении которых определенная подпунктом
1.5 пункта 1 статьи 227 НК государственная регистрация должна быть
осуществлена, в период до такой регистрации, в том числе учет,
необходимый для исчисления и уплаты налога на недвижимость.
Учет имущества, указанного в части 1 пункта 3 статьи 333 НК,
осуществляется по правилам, установленным законодательством о
бухгалтерском учете и отчетности для организаций, ведущих
бухгалтерский учет и отчетность, в отношении находящихся у них на
балансе основных средств (доходных вложений в материальные активы,
вложений в долгосрочные активы, материалов, товаров, готовой
продукции), а также в отношении находящегося на забалансовых счетах
имущества.
При этом в отношении капитальных строений (зданий, сооружений),
их частей не применяются правила, установленные законодательством о
бухгалтерском учете и отчетности в отношении долгосрочных активов,
предназначенных для реализации.
Плательщики, для которых ведение учета в Книге при УСН заменяет
обязанность ведения бухгалтерского учета, имеют право дополнительно к
книге вести бухучет и составлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность
на общих основаниях, в том числе для целей организации учета, не
обеспеченного ведением учета в данной книге (пункт 5 статьи 333 НК).
В период ведения бухгалтерского учета на общих основаниях
организация вправе в Книге при УСН заполнять только части I и II раздела
I, а также раздел VI (пункт 3-1 статьи 333 НК).
Ведение Книги при УСН и право не вести бухгалтерский учет и
составлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность не освобождают
организации, применяющие УСН, от составления и хранения первичных
учетных документов. Их составление осуществляется по правилам,
установленным законодательством для организаций, ведущих
бухгалтерский учет (части 1 и 2 пункта 6 статьи 333 НК).
Под учетной политикой для плательщиков, не ведущих
бухгалтерский учет и не составляющих бухгалтерскую (финансовую)
отчетность, понимается документ, утвержденный приказом руководителя
организации (часть 4 пункта 6 статьи 333 НК).