1. Сокращен
перечень видов деятельности, по которым индивидуальные предприниматели (далее –
ИП) вправе применять систему уплаты единого налога.
Так,
с 01.01.2025 единый налог не применяется при оказании ИП
- поставщиками платежных услуг одноименных услуг, к которым относятся:
- услуги
оператора платежной системы по организации платежной системы;
- расчетные
услуги;
- инициирование
платежа;
- эквайринг платежных
операций;
- эмиссия
(создание) или распространение платежных инструментов;
- платежные
услуги по операциям с электронными деньгами;
- услуги клиринга;
- услуги процессинга;
- информационные платежные услуги.
2. С 01.01.2025 перечень услуг (работ),
оказание (выполнение) которых для потребителя признавалось у ИП объектом
налогообложения, в статье 337 НК-2025 не приводится. Для определения объектов
налогообложения единым налогом с ИП в части таких услуг (работ) следует
пользоваться перечнем услуг (работ), предусмотренных общегосударственным классификатором
ОКРБ 005-2011 «Виды экономической деятельности» с учетом видов деятельности,
разрешенных для осуществления ИП по Перечню видов
деятельности, разрешенных для осуществления в качестве индивидуального предпринимателя,
утвержденному постановлением Совета Министров Республики Беларусь 28.06.2024 № 457 (далее
– Перечень №457). Также следует учитывать исключения, установленные пунктом
2 статьи 336 НК-2025, по которым система единого налога не применяется.
Справочно. ИП, зарегистрированные до
01.10.2024, вправе продолжить осуществление видов деятельности, не включенных в
Перечень N 457, по 31.12.2025.
3. Увеличены на 5 -
5,5% ставки единого налога с ИП (приложение 24 к НК-2025).
Новые ставки единого налога с ИП
применяются при исчислении налога, срок уплаты которого наступает после
31.01.2025, т.е. с февраля 2025 года. Единый налог с ИП за январь 2025 года
исчисляется и уплачивается по ставкам, действующим на 31.12.2024.
4. С 2025 года для
плательщиков единого налога - родителей (усыновителей, удочерителей),
воспитывающих детей-инвалидов предоставляется право снижать ставку налога на
20% не только при наличии детей-инвалидов до 18 лет, но и старше 18
лет при наличии у
них I или II групп инвалидности. Снижение ставки по указанной льготе
производится начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право
на льготу, на основании документа, удостоверяющего личность, удостоверения
ребенка-инвалида, удостоверения инвалида.
5. Внесены
дополнения, регламентирующие применение ставок для исчисления единого налога
при выявлении налоговыми органами фактов нарушений
порядка системы уплаты единого налога. Так, если
выявлены нарушения, связанные с осуществлением физлицом деятельности,
предусмотренной для ИП, но предпринимательство в установленном порядке не
зарегистрировано, то исчисление единого налога будет производиться по ставкам,
установленным для ИП без применения льгот, установленных пунктом 1 - 2 статьи 340 НК-2025.