С
01.01.2024 по 31.12.2028 возобновлена льгота по налогу на прибыль для
организаций, осуществляющих деятельность на территории сельской местности и
малых городских поселений. Так, юридические лица вправе осуществлять деятельность на территории сельской местности, а микроорганизации
- деятельность на территории малых
городских поселений с применением пониженной ставки налога на прибыль.
Прибыль от реализации товаров (работ,
услуг), полученная от деятельности на указанных территориях,
может облагаться налогом на прибыль по ставке, уменьшенной на 50 % от ставки, установленной
пунктом 1 статьи 184 Налогового кодекса Республики Беларусь. Следовательно,
прибыль может облагаться по пониженной ставке 10 % (если налоговая база
превысит 25 000 000 рублей - по ставке 12,5 %). К внереализационным доходам льгота не
применяется.
Данная льгота
распространяется на населенные пункты и территории вне населенных пунктов,
относящиеся к территориям сельской местности и малых городских поселений,
перечни которых определяются областными
Советами депутатов. Решения областных Советов депутатов вступают в силу
с первого числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором они
официально опубликованы.
Применить льготу вправе
юридические лица, осуществляющие розничную торговлю в торговых объектах, на
торговых местах на рынках, на ярмарках, общественное питание в объектах
общественного питания, оказание бытовых услуг.
Применение льготы возможно
при условии ведения в установленном законодательством порядке раздельного учета
выручки (доходов) от реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по пониженной ставке, а
также затрат (расходов) по производству и (или) реализации.
Внесенные в Указ № 345 изменения в части
льготы по налогу на прибыль распространяют
свое действие на отношения, возникшие с 01.01.2024 г.
Также,
Указом №345 установлены льготы по налогу на недвижимость, земельному налогу и
арендной плате за землю. Освобождение плательщикам предоставляется по капитальному строению и земельному участку
в целом, независимо от направления использования (неиспользования) их
частей, которые не относятся к торговым объектам, объектам общепита, объектам
бытового обслуживания. Льготы применяются в квартале, в котором юридическое
лицо имеет право на них.
Как и прежде, освобождение от
этих налоговых платежей не распространяется на плательщиков,
занимающихся:
- розничной торговлей
автомобильным топливом (дизельным топливом, автомобильным бензином, газом,
используемым в качестве автомобильного топлива), механическими транспортными
средствами, самоходными машинами, прицепами (полуприцепами,
прицепами-роспусками), ювелирными и другими бытовыми изделиями из драгоценных
металлов и драгоценных камней;
- оказанием бытовых услуг по
техобслуживанию и ремонту автотранспортных средств.
Указ № 42 не
вводит новые льготы по налогу на добавленную стоимость, а также не продлевает
прежнюю. Напомним, что действие льготы по налогу на добавленную стоимость, предусмотренной Указом № 345 в
редакции 2022 года, истек 31.12.2022.
Возобновлена льгота
для индивидуальных предпринимателей - плательщиков подоходного налога с доходов от
предпринимательской деятельности, которые осуществляют на территории сельской
местности розничную торговлю в торговых объектах, на торговых местах на рынках,
на ярмарках, общественное питание в объектах общественного питания, оказание
бытовых услуг, а также на территории малых городских поселений - общественное
питание в объектах общественного питания, оказание бытовых услуг.
Так, с 01.01.2024 по
31.12.2028 доходы от указанной деятельности облагаются у индивидуальных предпринимателейподоходным налогом по ставке, уменьшенной на 50% от установленной ставки. В
текущем году ставка подоходного налога с индивидуальных предпринимателей установлена в размере 20 % при
получении суммы дохода не более 500 000 рублей и 30% - в случае превышения
данного предела дохода. Таким образом, льготная ставка в текущем году
составляет 10 и 15 % соответственно.
С учетом того, что с 2024 года все индивидуальные предприниматели -
плательщики подоходного налога отражают доходы только по принципу оплаты,
льгота может быть применена в отношении доходов, дата отражения которых
приходится на период с 01.01.2024.
Условием применения
пониженной ставки подоходного налога, как и ранее, является ведение раздельного
учета выручки (доходов) от реализации товаров (работ, услуг), подпадающих под льготу, а также затрат (расходов) на их производство и (или)
реализацию. Ведение раздельного учета доходов и
расходов подразумевает отражение сведений в отдельных учетных документах, т.е.
книгах учета индивидуальных
предпринимателей.