С 1 января 2023 года введен специальный налоговый режим – налог на профессиональный доход.
Плательщикаминалога на профессиональный доход признаются физические лица, осуществляющие виды деятельности по перечню, определяемому
постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 08.12.2022 г. № 851 и
статьёй 7 Закона Республики Беларусь от 30.12.2022 №230-З «Об изменении законов
по вопросам налогообложения».
Так,
к примеру, с уплатой налога на профессиональный доход можно осуществлять такие виды деятельности как репетиторство, сборка мебели,
фотосъемка, изготовление фотографий, штукатурные, малярные, стекольные работы,
работы по устройству покрытий пола и облицовке стен, аренду, прокат
развлекательного и спортивного оборудования и другие.
Переход на специальный налоговый режим
осуществляется добровольно.
Для
применения налога на профессиональный доход физические лицо обязано установить приложение «Налог на профессиональный доход», которое
предоставляется бесплатно. Данное приложение размещается на официальном
сайте Министерства по налогам и сборам в сети Интернет и доступно для установки
на смартфон, ноутбук, компьютер, планшет.
Плательщики налога на
профессиональный доход осуществляют взаимодействие с налоговым органом только дистанционным способом, что
позволяет экономить время в связи с отсутствием необходимости посещения
налоговой инспекции. Также не требуется предоставление каких-либо отчетов, либо
деклараций.
Физическому
лицу необходимо через приложение информировать налоговый орган о применении налога на профессиональный доход.
При
совершении расчетов плательщик обязан в приложении
сформировать чек и передать его покупателю в электронном виде или на бумажном носителе.
Объектом
налогообложения данным налогом является размер полученного дохода.
Налог
исчисляется налоговым органом ежемесячно по ставке 10 процентов. Также применяется ставка 20 процентов в части дохода, превысившего в
пределах календарного года 60 000 белорусских рублей и полученного толькоот белорусских организаций и индивидуальных предпринимателей.
Для
получатели пенсий - ставки 4 и 8 процентов.
Налоговый
орган через приложение ежемесячно не позднее 10-го числа месяца следующего за истёкшим налоговым периодом уведомляет плательщика о сумме налога на профессиональный доход подлежащей уплате.
Уплату необходимо осуществить не позднее 22-го числамесяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Для
физическим лиц, впервые зарегистрированных в качестве плательщика налога на профессиональный доход предусмотрена льгота в виде
налогового вычета в размере 2000 рублей. То есть при исчислении налога размер полученного физическим лицом профессионального дохода уменьшится
на 2000 рублей.
Существенным
плюсом применения данного особого режима является то, что уплата налога уже включает обязательные страховые взносыв бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь.
Рассмотрим
на примерах преимущества применения налога на профессиональный доход
1.Физическое лицо, работающее по трудовому договору
преподавателем русского языка в колледже, один раз в неделю оказывает услуги репетитора ученику 10 класса средней школы. Стоимость занятия – 25,0
белорусских рублей.
Ставка
единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц по указанному виду деятельности в 2023 году, при осуществлении деятельности в г. Бресте, составляет 152,0 руб. в месяц.
В
случае перехода физического лица на систему уплаты налога на профессиональный доход, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составит 10,0 рублей за месяц: 25,0 руб. х 4 х
10%, где:
25,0
руб. - стоимость одного занятия;
4
- количество занятий в месяц;
10%
- ставка налога на профессиональный доход.
2.Физическое лицо, работающее воспитателем в детском саду, в свободное от основной работы время (по субботам), оказывает услуги по маникюру в г. Барановичи. За месяц количество клиентов, воспользовавшихся
услугами, составляет в среднем 16 человек, стоимость услуги – 30,0 белорусских
рублей.
Ставка
единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц по указанному виду деятельности в 2023 году, при осуществлении деятельности в г. Барановичи, составляет 212,0 руб. в месяц.
В случае перехода физического лица на систему уплаты налога на профессиональный доход, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составит 48,0 рублей за месяц: 30,0 руб. х 16 х
10%, где:
30,0
руб. - стоимость услуги;
16
- количество клиентов за месяц;
10%
- ставка налога на профессиональный доход.
